摘要
会计舞弊问题一直是证券市场和研究界关注的热点。最近十年我国被查处的上市公司会计舞弊案件陆续增加,引发投资者损失严重、干扰市场正常运行、影响资源有效配置、降低投资者信心等一系列恶性后果。各国都将防控会计舞弊作为重要的监管任务,但由于会计舞弊行为的特殊性和监管制度、市场环境等诸多因素的影响,会计舞弊监管在中外都是一个很大的难题。当前对我国会计舞弊问题的研究,大量集中在设计识别会计舞弊行为的模型,或寻找舞弊公司指征,系统研究会计舞弊监管制度的很少。论文认为,我国上市公司会计舞弊具有社会危害大、行为隐蔽、涉及面广和监管难度大等不同于一般违规行为的特点。要强化对会计舞弊的监管,有效抑制会计舞弊行为的发生,应当从优化制度建设和执行的角度系统分析,建立一套完整的会计舞弊监管制度。
论文采用规范研究和实证研究相结合的研究方法,通过对我国现有监管制度和会计舞弊特征的分析,提出了中国上市公司会计舞弊监管制度的整体框架和具体内容。首先从上市公司会计舞弊的现状入手,从理论和实践两个方面分析我国会计舞弊发生的动因和行为特征。然后研究了现行监管制度存在的问题和改进的方向。在此基础上提出了构建上市公司会计舞弊监管制度的总体设想。论文立足中国国情和市场特点,以制度分析和实证研究相结合,系统阐述了监管制度的三个主要组成部分：舞弊性会计信息披露前的预警监管制度、舞弊性会计信息披露后的识别监管制度和会计舞弊行为被确认后的处罚监管制度。对每一类监管制度,都针对具体的监管目标设计了明确的制度框架,从制度的基本要素、制度构成、运行方式、存在问题、解决对策等方面分别论述,提出了较为具体的制度建设思路和实施措施。
论文的研究结论主要有以下几点：
第一,我国上市公司会计舞弊的根本动机是追求市场超额利益；现行制度的刚性监管弱化为会计舞弊提供了实施机会；公司治理缺陷为会计舞弊创造了实施条件；这些因素的共同作用引致了会计舞弊行为的发生。1993-2010年期间被查处的会计舞弊案件反映出我国会计舞弊行为有舞弊金额高、舞弊行为持续时间长和社会损失大的特点。
第二,对会计舞弊特征的实证分析显示,我国上市公司会计舞弊的手段主要是虚增利润和虚增资产。舞弊公司的行业分布主要集中在制造业；地域分布与当地上市公司数量不成比例。舞弊公司的资产规模普遍偏小；营业收入、每股收益、营业利润率、资产收益率等指标明显偏低。公司治理指标反映出一股独大现象突出、董事会规模偏大、独立董事和监事人数偏少的特征。
第三,我国现行上市公司会计舞弊监管的主要问题是：监管制度设计不合理、监管权配置不当、执行能力弱化、反映滞后、缺乏主动性、激励与约束机制不足等。论文构建的上市公司会计舞弊监管制度包括预警、识别和处罚三个子制度。总制度和各子制度都包含制度框架和八项制度要素,各制度之间以及制度内部各组成部分间相互联系和作用,共同实现对上市公司会计舞弊行为的监管。
第四,会计舞弊预警监管制度,是以预防会计舞弊行为的实现为目的。通过制度建设、内部监督、审计监督和政府监督来阻止上市公司对外披露舞弊性会计信息。通过基础制度的完善减少制度对会计舞弊动机的诱导,要改革发行制度、完善退市制度、强化会计准则的执行机制。通过优化公司治理结构实现上市公司对会计舞弊的自我监管,包括股权制衡、规范董事会运作、内部监督体系建设和经理人治理等方面的完善。证监会和财政部建立应分类风险监控机制,实时监控上市公司行为。注册会计师要维护审计独立性和执业精神,在履行受托审计职责中实现对会计舞弊的监管。
第五,会计舞弊识别监管制度,是以识别已披露的舞弊性财务报告为目的。借助会计舞弊识别模型等手段,以政府监管、自律监管和社会监管的三方力量共同快速准确查证会计舞弊行为。证监会作为会计舞弊政府监管的主导力量,通过监管权的优化配置和监管方法改进,实现对会计舞弊的有效稽查。财政部门、税务部门等政府部门也应积极依法履行监管职责并与证监会相互沟通配合。证券交易所、注册会计师协会等自律组织和中介机构,通过自律监管规则的完善,切实行使对成员的监管义务。要加强投资者教育,合理引导媒体监督,鼓励社会公众参与,形成对会计舞弊行为的社会监管氛围。
第七,会计舞弊的处罚监管制度,是以惩罚会计舞弊者、补偿受损者和警示社会为目的,以强制力保障整个监管制度得以有效执行。对会计舞弊的处罚分析反映出,当前行政处罚、自律处罚和刑事处罚都表现出处罚制度不清晰、处罚主体权力受限、处罚标准过低、处罚手段单调和处罚执行不严等问题。行政处罚应当完善法规,协调法规间冲突,加大处罚力度,尤其是要改变罚款金额与会计舞弊金额或舞弊者收益间过分悬殊的状况。自律处罚应增加处罚方式,主动行使对成员的处罚权。改革民事诉讼制度,增加集团诉讼和诉讼支持制度,取消前置程序,鼓励会计舞弊受害人行使诉权。完善民事赔偿制度,建立惩罚性赔偿标准。通过罪目重归类和修改处罚标准,加对大会计舞弊犯罪行为的刑事处罚力度。
The problem of accounting fraud has been a hot issue and been paid attention by the stock markets and researchers for a relatively long time. In recent ten years, there are more and more Chinese listed companies'accounting fraud cases have been investigated and punished, which caused a serious malignant consequences, such as the investors suffered severe damages, disturbed the normal operation of the market, influenced the effective allocation of resources, reduce the investors" faith to the market. Most countries treat it as a important regulate mission that prevent and control accounting fraud. But because the special characteristics of accounting fraud and the influence of the supervision system, the market environment and so on, it is always a big problem for China and other countries. In recent days, the researches about accounting fraud problem of China most concentrate on built the accounting fraud identification models, or try to find the features of fraud companies. Few researches are about the accounting fraud regulation systems. The thesis takes that the accounting fraud of Chinese listed companies has its special characteristics differ form other break law actions, such as do great harms to the society, concealed behavior, Involving a wide range of the public and hard to control. It is necessary that set up a series of integrated accounting fraud regulation system from the angle of better the system construction and implementation systematically to enforce the supervise the accounting fraud, restrain the fraud behaviors effectively.
The thesis takes both the normative research and empirical research methods to analysis the regulation systems and the accounting fraud characteristics of China of nowadays, and put in perspective a whole structure and specific contents of Chinese Accounting Fraud Regulation System. It begins with the studying of accounting fraud characteristics of listed companies, analysis the causes of accounting fraud and behavior features of China from the aspects of theories and practices. Then, it studies the defects of present systems and the improve directions. Based on those studies, the thesis proposes the idea of structure the Chinese accounting fraud regulation system. The thesis bases on the condition and the market characteristics of China. Combine the analysis of regulations and empirical research, analysis the three main sections of the regulation system systematically. They are the early warning regulation system that implements before the fraud accounting information has been disclosed, the identification regulation system that implements after the fraud accounting information has been disclosed and the punishment regulation system that implements after the accounting fraud deeds have been confirmed. The thesis has designed specific system structures that direct against the detailed regulation goals. It is been fully discussed about the basic elements of the systems, the structures of the system, the operation patterns, the problems during the running process and the solve methods, proposes more detailed thoughts of system construction and Implementing measures.
The final conclusions of the thesis can be summarized as follow:
A. The fundamental motivation of accounting fraud of Chinese listed companies is pursuer the excess market profits. The fading of stiff supervision provides implement opportunities for accounting fraud, the faults of corporate governance creates conditions for accounting fraud. Those factors act together that induce the occur of accounting fraud, During1993-2010, the accounting fraud cases that have been investigated and punished reflect that the characteristics of Chinese accounting frauds are high fraud amount, long fraud time and the severe losses of the society.
B. The empirical analysis about the characteristics of Chinese accounting frauds shows that the main means of accounting fraud are falsely increase profits and assets. The industry distribution characteristic of fraud companies is mainly concentrate on manufacturing industry. The region distribution is imbalance compared with the listed companies volumes of local areas. The asset sizes of the fraud companies relatively small, and the income indexes, such as business income, earnings per share, operating profit ratio, return on assets, are obviously low. The indexes of corporate governance show that the first major shareholders holding particularly more shares than other major shareholders, the size of the board of director is relatively big and the numbers of the independent directors and supervisors are small.
C. The problems of the listed companies accounting fraud regulation systems a of China are the design of the regulation systems is irrational, Regulatory authority allocation is unsuitable, execute ability is weak, reflection to the cases is late, lacking the initiative, Incentive and constraint mechanism are insufficient. The Chinese accounting fraud regulation system structured by the thesis includes three son-systems, the early warning regulation system, the identification regulation system and the punishment regulation system. The mother-system and the son-systems all have their own system structures and eight key elements. Those systems have interconnections and interactions among them and within them, and all of them realize the supervision on listed companies' accounting fraud actions.
D. The early warning accounting fraud regulation system is aimed at preventing the accounting fraud actions. It is implemented by system construction, internal supervision, audit supervision and government supervision to stop the disclosure of fraud accounting information. It is important to reduce the system luring of accounting fraud by perfecting the basic systems, and reform stock issue systems, improving and perfect the delist system, enforcing the implement system of accounting principles. The listed companies'accounting fraud self-supervision system should be realized by perfect the corporate governance systems, including the perfect of the equity balance system, standard the board of director's operation, built the internal supervision system and the manager governance. The China Securities Regulatory Commission (CSRC) and the Department of Finance should set up their own accounting fraud risk classification system, supervising the actions of listed companies at real time. Chinese public accountants should defend their independence, professional ethic and spirit, to perform their entrusted auditing obligation and realize the supervision duty on accounting fraud.
E. The identification accounting fraud regulation system is aimed at distinguish the fraud accounting reports that have been disclosed. With the help of accounting fraud identification models, the coordination power of government regulation, self-regulation and the social regulation can seek the accounting fraud actions more efficiently and effectively. The CSRC is leading force of accounting fraud government regulation. It realizes the effectively accounting fraud investigation by perfect the regulatory authority allocation and improve the regulation methods. The government department of China such as the department of Finance and the tax department and so on, also should to perform their own supervision duties authorized by the acts and mutual communicate and coordinate with the CSRC. The self-discipline organizations and the intermediary organization such as the Shanghai Stock Exchange, the Shenzhen Stock Exchange, the Chinese Institute of Certified Public Accountants (CICPA) and so on should realize their duties of supervising their members by perfect the self-discipline regulations. It is necessary to form social supervision environment by enforce the investor education, reasonably guide the news media's supervision, encourage the public to join
F. The punishment accounting fraud regulation system is aimed at punish the fraud parties, make up the damaged parties and warning the public. Its effective enforcement is ensured by force. The analysis on the accounting fraud punishment shows that in recent days, both the administrative penalty, self-discipline penalty and the criminal penalty have the problems of punishment systems are not clear, the punishment rights of the subject are confined severely, the standards of the punishment are too low, the punishment means are too simple and punishment implements are not strict enough. The administrative penalty systems should be perfect and coordinate the conflict of the different acts and regulations, enforcing the punishment. It is especially important to change the condition that there is a great disparity between the fine and the accounting amount or the accounting income of the accounting actors. The self-punishments should enrich the punish means, actively exercise the punishment right. What should be do include reforming the civil lawsuit system, adding group action and litigation support system (amicus curiae), canceling the reposed procedure, encouraging the victim of the accounting fraud to exercise their right to appeal, perfecting the Civil compensation system and setting up the punitive damage standards. Enforce the criminal punishment on the accounting fraud crime by re-classifying the crime type of accounting fraud crime or change the punishment standards.
引文
①Webster's New World Dictionary, College Edition. [M].1964. Cleveland and New York:World:380.
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③岳殿民.中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究[D].天津：天津财经大学,2008年 ①只有违反国家法律、法规和规章制度的行为才是违法行为,如违反了《民法》、《会计法》、《证券法》、《公司法》、《财务报告条例》、《企业会计准则》等规定的行为。但如果仅违反了自律规章(如沪深交易所上市规则)或道德标准(会计职业道德和审计职业道德)的行为,只能归于违规行为,而不是违法行为。所以,会计舞弊行为视其情节轻重和行为内容,可能是违法行为,也可能是违规行为。
②胡晓珂.证券欺诈禁止制度初论一以反欺诈条款为中心的研究[M].北京：经济科学出版社,2004年
③葛家澎,余绪续主编：.会计理论[M].北京：中国财政经济出版社,年
①法释[2003]2号,2003年1月9日发布,2003年2月1日开始实施的,第17条
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③ William R. Scott著,陈汉文译.财务会计理论[M].机械工业出版社,2000年
④Healy, P. M., and J. M. Wahlen. A Review of the Earnings Management Literature and Its Implications for Standards Setting[J].Accounting Horizons,1999,13(4):365-383
⑤蓝带委员会(Blue Ribbon Committee)是由纽约证券交易所和全美证券交易协会组成
①BRC, Report and Recommendations of the Blue Ribbon Committee on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committee,1999
② Patricia M. Dechow and Douglas J.Skinner, 2000. Earnings Management:Reconciling the Views of Accounting Academics, Practitioners, and Regulators, Accounting Horizons, Vol.14 No.2 June
①Needham, D. The Economics and Politics of Regulation:A Behavioral Approach, Little and Brown and Company,1983.
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①阿尔伯雷齐特.会计师舞弊,中国会计教授会年会论文集(1999-1998)[M].北京：中国财政经济出版社,1999年
②Albrecht提出的舞弊三角理论不仅仅是针对财务报表舞弊,还包括了雇员贪污盗用、投资圈套、供应商舞弊和客户舞弊等舞弊行为。
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④ G. Jack Bologna, Robert J. Lindquist, Joseph T. Wells [M].The Accountant's handbook of fraud & commercial crime, John Wiley & Sons, Inc.,1993
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①瓦茨,齐默尔曼.实证会计理论[M].大连：东北财经大学出版社,2000年
②[美]罗斯.L.瓦茨,杰罗尔德,L.齐默尔曼著,陈少华,黄世忠,陈光,陈箭深译[M].实证会计理论,大连：东北财经大学出版社,1999年
③HerbertA. Simon是1978年诺贝尔经济学奖得主。西蒙.管理行为(中译本),杨硕等译[M].北京：北京经济学院出版社,1988年
① Fama, Eugene F. "Efficient capital markets:A review of theory and empirical work", Journal of Finance,25.1970,383-417
②弱式有效市场(the Weak form of Market Efficiency)半强式有效市场(the Semi-strong form of Market Efficiency);强式有效市场(the Strong form of Market Efficiency)
③Fama的有效市场理论认为：第一,在有效的市场上,买卖双方的相互行为形成的价格应该能全面反映所有可能获得的有关该商品的公开信息；第二,在出现任何新的信息时,价格应该能够立刻作出反应,即价格能够充分体现市场价值。第三,市场有关信息被充分披露且服从均匀分布,所有的投资者都可以在同一时间无成本的取得等质等量的信息。根据该理论,各种有效资本市场上证券的价格应该基于有关该发行人的所有信息；如果发行人发生了财务困难,其证券价格将下跌；如果每个人都能获得相同的信息,那么证券的新价格将反映所有的新信息。
①秦江萍.企业会计舞弊及其控制：基于博弈理论的分析[J].财经论从,2005年第4期：54-58.
①马克思.资本论,第一卷[M].北京：人民出版社,1975年
①参见《证券法》和《上市公司证券发行管理办法》对公司公开发行新股的规定。
②这栏数据是用舞弊开始时间减上市时间,负数代表在上市前多长时间就开始舞弊
③方大A在1995-2003年的9年期间,除1996年没有实施会计舞弊行为,其余8年每年均有会计舞弊行为。
①参见《上市公司证券发行管理办法》
①“ST”是Special Treatment(特别处理)的简称。《上海证券交易所股票上市规则》第9条规定,最近两个会计年度的审计结果显示的净利润均为负值或最近一个会计年度的审计结果显示其股东权益低于注册资本,即每股净资产低于股票面值,属于财务状况异常的特别处理情形。应在公司股票简称前冠以“ST”字样,以区别于其他公司。
②参见《公司法》第157条第4款及沪深证券交易所的股票上市规则
③参考《上海证券交易所上市规则》和《深圳证券交易所上市规则》
①刘明辉,张宜霞.上市公司会计监管制度及其改进[J].会计研究,2002年第12期
① The protection of investors; Ensuring that markets are fair, efficient and transparent; The reduction of systemic risk.
②参见《国际证监会组织证券监管目标和原则》的《序言》
③原文是Require that investors receive financial and other significant information concerning securities being offered for public sale; and prohibit deceit, misrepresentations, and other fraud in the sale of securities."www.iosco.org
④原文是to maintain efficient, orderly and clean financial markets and help retail consumers achieve a fair deal"
①[日]植草益.微观规制经济学,朱绍文等译[M].北京：中国发展出版社1992年版：2
②安德烈·施莱弗.理解监管,比较16,北京：中信出版社,2005年
③安德烈.施莱弗.理解监管,比较16,北京：中信出版社,2005年
④Organisation for Economic Co-operation and Development,简称OECD
⑤《公司治理结构原则》是第一个政府间为公司治理结构开发出的国际标准,并得到国际社会的积极响应。
①这个方案增加了两个反映公司规范运作情况和市场效率的退市条件：在最近36个月内累计受到交易所公开谴责三次的,其股票将终止上市；股票出现连续20个交易日每日收盘价均低于每股面值的,其股票将终止上市。
②李刚刘浩徐华新孙铮.原则导向、隐性知识与会计准则的有效执行一从会计信息生产者的角度[J].会计研究,2011年第6期：
①宋永鹏,徐维爽.完善我国会计准则执行机制的基本思路[J].财会研究2011年第3期：
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③参看《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》
①参考段亚林.论大股东股权滥用[M].经济管理出版社,2001年：209
①《会计法》第32条：财政部门对各单位的下列情况实施监督：(一)是否依法设置会计帐簿；(二)会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；(三)会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；(四)从事会计工作的人员是否具备从业资格。
②《财政部门实施会计监督办法》,财政部令(2001)第10号,自2001年2月20日起施行。第9-16条。
①Katharina Pastor and Chenggang Xu. Incompleteness of law:A conceptual and Analytical Framework-Its Application to Financial Market Regulation,August,2002. http//www.ssrn.com
①从林.论证券市场的主动式监管和被动式监管[D].武汉：中国政法大学,2007
①参见1998年国务院《中国证券监督管理委员会职能配置、内设机构和人员编制规定》(简称《三定方案》)和《证券法》第178条。
①《上市公司监督管理条例(征求意见稿)》第91和92条
①孙谦,墙伟.我国上市公司审计质量报告[J].会计研究,2011年第8期：
①参见《中国证券业协会章程》(2007)第25条、第35条第2款。
①此处犯罪成本或犯罪动机中的“犯罪”均是广义的犯罪概念,指所有违反法律或法规的行为。我国《刑法》所规定的犯罪是狭义的概念,指触犯了《刑法》并且不具有免于刑事处罚情节的严重违法行为。
②加利·贝克(Gill Baker)把微观经济分析的领域扩展到包括犯罪问题在内的非市场性人类行为和相互关系的广阔领域。1992年瑞典皇家科学院把经济学诺贝尔奖授予芝加哥大学经济学教授加利·贝克,并表彰他在犯罪经济学等领域应用经济分析方法取得的成果后,从此犯罪经济学开始真正被重视。
③王洪沙.加利·贝克与犯罪经济学[J].江苏警官学院学报,2003年4期
①《禁止证券欺诈行为暂行办法》国函[1993]122号,国务院1993年8月15日批准,国务院证券委员会公布1993年9月2日。已被2005年10月27日中华人民共和国主席令第43号公布的《中华人民共和国证券法》代替。参看第11-12,21-23条
②全国人大颁布,于2006年1月1日起开始施行,参看《证券法》第193条
③全国人大颁布,于2006年1月1日起开始施行,参看《公司法》第203条
④1999年全国人大修订,2000年7月1起施行,参看《会计法》第43条
⑤《首次公开发行股票并上市管理办法》中国证监会颁布于2006年5月18日起施行,参看第64条
⑥《上市公司证券发行管理办法》中国证监会颁布于2006年5月6日起施行,参看第66条 ①一事不二罚(款)是行政处罚的基本原则之一。《行政处罚法》第24条规定：对当事人的同一个违法行为,不得给予两次以上罚款的行政处罚。一事不二罚原则的基本内涵是,对违法行为人的同一个违法行为,不得以同一事实和同一依据给予两个(次)以上的同类(罚款)处罚。确立这一原则的目的在于,防止法律规范之间的设定冲突,防止重复规定处罚和滥施处罚,维护行政相对人的权益。实践中,由于各种法律规范的复杂、交错规定,致使行为人的一个行为同时触犯了数个法律规范条文,从形式上看构成数个违法行为,应当如何处理处罚问题就相对比较复杂。
②中国证券监督管理委员会公告[2011]11号,自2011年4月29日起施行
③证监法律字[2007]8号,自2007年4月18日起施行
①证监稽查字[1999]32号,自2000年1月1日起施行
②证监发[2002]31号,自2002年04月25日起施行
③证监法律字[200718号,自2007年4月18日起施行
④证监会令[2002]13号,自2002年11月25日起施行
⑤证监法律字[2007]10号
⑥证监发[2001]46号,自2001年3月19日起施行
①《上海证券交易所股票上市规则》2008年9月第六次修订；深圳证券交易所股票上市规则》2008年9月第六次修订。
①民事责任的承担方式具体包括：停止侵害,排除妨碍,消除危险,返还财产,恢复原状,修理、重作、更换,赔偿损失,支付违约金,消除影响、恢复名誉,赔礼道歉。②《证券法》第67条规定下列属于重大事件：(1)公司的经营方针和经营范围的重大变化；(2)公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定；(3)公司订立重要合同,可能对公司的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响；(4)公司发生重大债务和未能清偿到期重大债务的违约情况；(5)公司发生重大亏损或者重大损失：(6)公司生产经营的外部条件发生的重大变化；(7)公司的董事、三分之一以上监事或者经理发生变动；(8)持有公司百分之五以上股份的股东或者实际控制人,其持有股份或者控制公司的情况发生较大变化；(9)公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；(10)涉及公司的重大诉讼,股东大会、董事会决议被依法撤销或者宣告无效；(11)公司涉嫌犯罪被司法机关立案调查,公司董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制措施；(12)国务院证券监督管理机构规定的其他事项。
③法明传[2001]43号,2002年1月15日发布
①法释[2003]2号,2002年12月26日由最高人民法院审判委员会通过,自2003年2月1日起施行。
②[20031民二他字第22号,2003年7月7日发布
③最高人民法院,法[2011)41号,2011年2月18日发布
④前面分析中提到,在2000-2004年期间我国上市公司会计舞弊行为非常猖獗。
⑤参见《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》,《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》
⑥吴晓锋.继虚假陈述之后内幕交易操纵市场民事赔偿案件呼之欲出.法制日报,2007-11-18(11).
①参见侯水平主编：《证券法律责任》,法律出版社,2005年7月第1版第195-197页。
②参见《公司法》(2006)第150条规定,董事、监事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定,给公司造成损失的,应当承担赔偿责任。第152条规定：董事、高级管理人员有本法第150条规定的情形的,有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东,可以书面请求监事会或者不设监事会的有限责任公司的监事向人民法院提起诉讼；监事有本法第150条规定的情形的,前述股东可以书面请求董事会或者不设董事会的有限责任公司的执行董事向人民法院提起诉讼。监事会、不设监事会的有限责任公司的监事,或者董事会、执行董事收到前款规定的股东书面请求后拒绝提起诉讼,或者自收到请求之日起30内未提起诉讼,或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的,前款规定的股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。他人侵犯公司合法权益,给公司造成损失的,本条第一款规定的股东可以依照前两款的规定向人民法院提起诉讼。第153条规定：董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定,损害股东利益的,股东可以向人民法院提起诉讼。
①证监罚字[2000]40号《关于上海嘉宝实业(集团)股份有限公司违反证券法规行为的处罚决定》。
②证监罚字[2000]16号《关于大庆联谊石化股份有限公司违反证券法规行为的处罚决定》
①在诉讼费用的负担问题上,我国尽管规定案件受理费用由败诉方承担,但是,案件受理费只是诉讼费用的一小部分,其他还包括律师费、交通费、调查取证费等等。胜诉方即使胜诉后,仍然需要自行负担案件受理费以外的其他费用。如果这些费用超过所获赔偿金额,投资者自然就不愿意诉讼。
②《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》第6条。
③《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》规定,自2007年6月15日起,取消针对会计师事务所虚假信息披露民事赔偿的前置程序。
④《民事诉讼法》第53条：当事人一方或者双方为二人以上,其诉讼标的是共同的,或者诉讼标的是同一种类、人民法院认为可以合并审理并经当事人同意的,为共同诉讼。共同诉讼的一方当事人对诉讼标的有共同权利义务的,其中一人的诉讼行为经其他共同诉讼人承认,对其他共同诉讼人发生效力；对诉讼标的没有共同权利义务的,其中一人的诉讼行为对其他共同诉讼人不发生效力。
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①参见《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》法释[2003]2号,自2003年2月1日起施行,第21-25条。
②参见《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》法释[2003]2号,自2003年2月1日起施行,第29-35条。
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