改革开放以来中国注册会计师行业演化的历史与逻辑
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摘要
在回顾改革开放以来中国注册会计师行业演化历程的基础上,以演化经济学基本理论为依据,将中国注册会计师行业当成一个复杂系统,通过对其创新机制、选择机制和扩散机制的研究,分析了改革开放四十年中国注册会计师行业演化的机理,并对中国注册会计师行业演化的前景作出了展望。
On the basis of reviewing the evolution of the CPA industry in China during the past years of reform and opening up,and based on the basic theory of evolutionary economics,this paper regards the CPA industry in China as a complex system,analyzes the evolution mechanism of China's CPA industry during the past years of reform and opening up,and looks forward to the prospect of the evolution of China's CPA industry.
On the basis of reviewing the evolution of the CPA industry in China during the past years of reform and opening up,and based on the basic theory of evolutionary economics,this paper regards the CPA industry in China as a complex system,analyzes the evolution mechanism of China's CPA industry during the past years of reform and opening up,and looks forward to the prospect of the evolution of China's CPA industry.
引文
陈毓圭.2008.我国注册会计师行业发展的四个阶段.中国注册会计师,11:12～17
陈毓圭.2018.中国注册会计师行业40年:做对了什么,还应当怎样努力——在ACCA国际高峰论坛上的主题演讲.中国注册会计师,11:1～3
丁平准.2006.中国注册会计师:世纪末的回眸(改革卷).第1版.大连:东北财经大学出版社58～69
傅磊.1995.论我国注册会计师事业的发展历程.商业会计,3:22～23
胡少先.2018.我心目中注册会计师行业发展的十件大事.中国注册会计师,7:27～30
黄凯南.2010.现代演化经济学基础理论研究.第1版.杭州:浙江大学出版社,27
贾根良.2004.演化经济学——经济学革命的策源地.第1版.太原:山西人民出版社,8
刘明辉.2017.杨老是中国注册会计师独立审计准则体系建设的掌舵人.会计研究,11:22～25
刘明辉,汪寿成.2008.改革开放三十年中国注册会计师制度的嬗变.会计研究,12:15～23
徐玉德,温泉.2018.改革开放四十年中国注册会计师制度回顾与展望.财会月刊,21:3～11
喻梅.2013.民国时期中国注册会计师制度研究述评.中国注册会计师,1:114～119
杨时展.1995.中国注册会计师制度的沿革与发展.财会通讯,2:21～23
杨时展.1995.中国注册会计师制度的沿革与发展.财会通讯,3:14～15
张立民.2008.改革开放30年中国会计师事务所发展历程的产权视角回顾.中国注册会计师,11:23～29
Foss,N.J.1994.Realism and Evolutionary Economics.Journal of Social and Evolutionary Systcms,17(1):21～40
Henrich,J.2003.Cultural Group Selection,Coevolutionary Processes and Large-scale Cooperation.Journal of Economic Behavior and Organization,1:1～31
Yee,H.2007.The Re-emergence of the Public Accounting Profession in China:A Hegemonic Analysis.https://doi.org/10.1016/j.cpa.2007.03.008
(1)即后来的会计师事务所。
(2)该法于2014年8月31日进行了小幅修正。
(3)《注册会计师检查验证会计报表规则(试行)》、《注册会计师验资规则(试行)》、《注册会计师查帐验证计划规则(试行)》、《注册会计师查帐验证工作底稿规则(试行)》、《注册会计师查帐验证报告规则(试行)》《注册会计师管理建议书规则(试行)》《中国注册会计师职业道德守则》(试行)》等。
(4)1998年7月,财政部印发《会计师(审计)事务所实行联合组建集团所的若干规定(试行)》以引导事务所的规模化发展。从2000年4月到7月,财政部先后发布了《会计师事务所扩大规模若干问题的指导意见》、《会计师事务所合并审批管理办法》、《会计师事务所分所设立审批管理办法》、《关于会计师事务所和注册会计师换发证券、期货相关业务许可证的通知》等。
(5)2005年德勤吞并中国第一大所——北京天健,激烈市场竞争使得本土所为了保障自身利益纷纷寻求联合或合作。
(6)2007年中国注册会计师协会出台了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,鼓励会计师事务所探索规模化发展以及国际化发展的途径。2009年国务院办公厅在转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》。2012年中注协发布了《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》。
(7)2010年9月,财政部制定了新中国成立以来第一个全国中长期会计人才发展规划——《会计行业中长期人才发展规划(2010～2020年)》,对注册会计师行业未来十年人才发展目标等进行了详细规划。
(8)据统计,2017年度,全行业实现业务收入918.41亿元;截至2018年3月31日,全国有会计师事务所8674家;中注协有执业会员105892人、非执业会员134863人,个人会员总数超过24万。截至目前,业务收入超过1亿元的事务所达48家,其中超过10亿元的事务所有12家,超过20亿元的事务所有6家,超过30亿元的事务所有3家。中注协团体会员(会计师事务所)总数8374家,包括注册会计师在内的个人会员总数超过21万人,为包括上市公司在内的420万家以上企业、行政事业单位提供专业服务。
(9)瓦特和斯托加茨(Watts和Strogatz,1998)研究了三种网络结构对知识扩散的影响,即有规则、随机和小世界等网络结构。其中,在有规则的网络结构中,个体间互动的集聚程度较高,但是系统的知识扩散速度较低。在随机网络结构中,个体间互动的集聚程度较低,但是系统的知识扩散速度较高。而小世界网络结构是一种最为理想的互动模式,既具有较高的集聚程度也具有较高的知识扩散速度。
陈毓圭.2018.中国注册会计师行业40年:做对了什么,还应当怎样努力——在ACCA国际高峰论坛上的主题演讲.中国注册会计师,11:1～3
丁平准.2006.中国注册会计师:世纪末的回眸(改革卷).第1版.大连:东北财经大学出版社58～69
傅磊.1995.论我国注册会计师事业的发展历程.商业会计,3:22～23
胡少先.2018.我心目中注册会计师行业发展的十件大事.中国注册会计师,7:27～30
黄凯南.2010.现代演化经济学基础理论研究.第1版.杭州:浙江大学出版社,27
贾根良.2004.演化经济学——经济学革命的策源地.第1版.太原:山西人民出版社,8
刘明辉.2017.杨老是中国注册会计师独立审计准则体系建设的掌舵人.会计研究,11:22～25
刘明辉,汪寿成.2008.改革开放三十年中国注册会计师制度的嬗变.会计研究,12:15～23
徐玉德,温泉.2018.改革开放四十年中国注册会计师制度回顾与展望.财会月刊,21:3～11
喻梅.2013.民国时期中国注册会计师制度研究述评.中国注册会计师,1:114～119
杨时展.1995.中国注册会计师制度的沿革与发展.财会通讯,2:21～23
杨时展.1995.中国注册会计师制度的沿革与发展.财会通讯,3:14～15
张立民.2008.改革开放30年中国会计师事务所发展历程的产权视角回顾.中国注册会计师,11:23～29
Foss,N.J.1994.Realism and Evolutionary Economics.Journal of Social and Evolutionary Systcms,17(1):21～40
Henrich,J.2003.Cultural Group Selection,Coevolutionary Processes and Large-scale Cooperation.Journal of Economic Behavior and Organization,1:1～31
Yee,H.2007.The Re-emergence of the Public Accounting Profession in China:A Hegemonic Analysis.https://doi.org/10.1016/j.cpa.2007.03.008
(1)即后来的会计师事务所。
(2)该法于2014年8月31日进行了小幅修正。
(3)《注册会计师检查验证会计报表规则(试行)》、《注册会计师验资规则(试行)》、《注册会计师查帐验证计划规则(试行)》、《注册会计师查帐验证工作底稿规则(试行)》、《注册会计师查帐验证报告规则(试行)》《注册会计师管理建议书规则(试行)》《中国注册会计师职业道德守则》(试行)》等。
(4)1998年7月,财政部印发《会计师(审计)事务所实行联合组建集团所的若干规定(试行)》以引导事务所的规模化发展。从2000年4月到7月,财政部先后发布了《会计师事务所扩大规模若干问题的指导意见》、《会计师事务所合并审批管理办法》、《会计师事务所分所设立审批管理办法》、《关于会计师事务所和注册会计师换发证券、期货相关业务许可证的通知》等。
(5)2005年德勤吞并中国第一大所——北京天健,激烈市场竞争使得本土所为了保障自身利益纷纷寻求联合或合作。
(6)2007年中国注册会计师协会出台了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,鼓励会计师事务所探索规模化发展以及国际化发展的途径。2009年国务院办公厅在转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》。2012年中注协发布了《关于支持会计师事务所进一步做强做大的若干政策措施》。
(7)2010年9月,财政部制定了新中国成立以来第一个全国中长期会计人才发展规划——《会计行业中长期人才发展规划(2010～2020年)》,对注册会计师行业未来十年人才发展目标等进行了详细规划。
(8)据统计,2017年度,全行业实现业务收入918.41亿元;截至2018年3月31日,全国有会计师事务所8674家;中注协有执业会员105892人、非执业会员134863人,个人会员总数超过24万。截至目前,业务收入超过1亿元的事务所达48家,其中超过10亿元的事务所有12家,超过20亿元的事务所有6家,超过30亿元的事务所有3家。中注协团体会员(会计师事务所)总数8374家,包括注册会计师在内的个人会员总数超过21万人,为包括上市公司在内的420万家以上企业、行政事业单位提供专业服务。
(9)瓦特和斯托加茨(Watts和Strogatz,1998)研究了三种网络结构对知识扩散的影响,即有规则、随机和小世界等网络结构。其中,在有规则的网络结构中,个体间互动的集聚程度较高,但是系统的知识扩散速度较低。在随机网络结构中,个体间互动的集聚程度较低,但是系统的知识扩散速度较高。而小世界网络结构是一种最为理想的互动模式,既具有较高的集聚程度也具有较高的知识扩散速度。