降低养老保险缴费率与基金可持续:鱼和熊掌能兼得吗
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摘要
党的十九大报告强调降低社会保险缴费比例,为企业减负,这是否会影响社会保险基金可持续性?文章以城镇职工基本养老保险为例,运用精算模型分析降低缴费率对社会保险基金可持续性的影响,研究发现:(1)如果没有任何政策干预,基金在2027年左右开始出现累计赤字;(2)在短期(2019-2025年)内,无论是否引入改善基金财务运行状况的政策,缴费率再下调1个百分点也不会影响基金可持续性;(3)在中期(2019-2050年)内,即使实施"全面二孩"政策并提高缴费遵从度,基金在2029-2045年间开始出现累计赤字,进一步延迟退休年龄后,缴费率下调0.5-4.75个百分点并不影响基金可持续性。综上所述,在短期内可以实现降低社会保险缴费率与基金可持续两项目标,但在中期内,引入政策调整方案可实现上述两项目标。因此,为降低企业和职工缴费负担并保证基金可持续运行,政府应鼓励生育、提高缴费遵从度并尽快实施延迟退休等政策。
At present,the social insurance contribution rate of urban employees in China is as high as 40%. The excessive payment rate will bring heavy burden to enterprises and employees.Report of the Nineteenth National Congress of the Communist Party of China emphasizes the need to continue to reduce the premium rate of social insurance. However,as the degree of population aging deepens,the sustainability of social insurance funds is gradually being impacted.In this background,can we simultaneously achieve the two goals of reducing the social insurance contribution rate and fund sustainability? Taken the basic pension insurance for urban employees as an example,in the context of lowering the premium rate of social insurance,this paper uses the actuarial model to analyze whether social insurance funds can operate sustainably in the short-term(2019-2025) and medium-term(2019-2050). Therefore,it provides an empirical reference for the government to promote the implementation of the tax reduction and fee reduction policy.The study finds that:(1) If there is no policy intervention,the fund will start to have a cumulative deficit around 2027. Since then,the cumulative deficit has expanded year by year.(2) In the short term,regardless of whether or not to introduce a policy to improve the financial operation of the fund,a further 1% reduction in the premium rate will not affect the sustainability of the fund.(3) After the implementation of the universal two-child policy,the fund is still running a cumulative deficit in 2027.(4) In the medium term,even if the universal two-child policy is implemented and the payment compliance is improved,the fund will start to have a cumulative deficit between 2029 and 2045;however,with the increase of payment compliance,the cumulative deficit scale shows a downward trend,and improving the payment compliance and implementing the universal two-child policy will not guarantee the realization of the two goals of reducing the payment rate and sustainable fund development in the medium term(2019-2050).(5) After further delaying the retirement age,the fund will not run a cumulative deficit until2050,and the cumulative balance will be 10.63-150.06 trillion yuan by 2050. Under this assumption,the fund will have a balance in 2050,thus creating a reduction room for 0.5-4.75 percentage point in the contribution rate; at the same time,it does not affect the sustainability of the fund. In summary,in the short term,the goals of reducing the premium rate of social insurance and fund sustainability can be achieved. But in the medium term,the introduction of policy adjustments can achieve the above two goals. Therefore,in order to reduce the burden of corporate contributions and ensure the sustainability of the fund,the government should encourage fertility,improve payment compliance, and implement a delayed retirement age policy as soon as possible.
At present,the social insurance contribution rate of urban employees in China is as high as 40%. The excessive payment rate will bring heavy burden to enterprises and employees.Report of the Nineteenth National Congress of the Communist Party of China emphasizes the need to continue to reduce the premium rate of social insurance. However,as the degree of population aging deepens,the sustainability of social insurance funds is gradually being impacted.In this background,can we simultaneously achieve the two goals of reducing the social insurance contribution rate and fund sustainability? Taken the basic pension insurance for urban employees as an example,in the context of lowering the premium rate of social insurance,this paper uses the actuarial model to analyze whether social insurance funds can operate sustainably in the short-term(2019-2025) and medium-term(2019-2050). Therefore,it provides an empirical reference for the government to promote the implementation of the tax reduction and fee reduction policy.The study finds that:(1) If there is no policy intervention,the fund will start to have a cumulative deficit around 2027. Since then,the cumulative deficit has expanded year by year.(2) In the short term,regardless of whether or not to introduce a policy to improve the financial operation of the fund,a further 1% reduction in the premium rate will not affect the sustainability of the fund.(3) After the implementation of the universal two-child policy,the fund is still running a cumulative deficit in 2027.(4) In the medium term,even if the universal two-child policy is implemented and the payment compliance is improved,the fund will start to have a cumulative deficit between 2029 and 2045;however,with the increase of payment compliance,the cumulative deficit scale shows a downward trend,and improving the payment compliance and implementing the universal two-child policy will not guarantee the realization of the two goals of reducing the payment rate and sustainable fund development in the medium term(2019-2050).(5) After further delaying the retirement age,the fund will not run a cumulative deficit until2050,and the cumulative balance will be 10.63-150.06 trillion yuan by 2050. Under this assumption,the fund will have a balance in 2050,thus creating a reduction room for 0.5-4.75 percentage point in the contribution rate; at the same time,it does not affect the sustainability of the fund. In summary,in the short term,the goals of reducing the premium rate of social insurance and fund sustainability can be achieved. But in the medium term,the introduction of policy adjustments can achieve the above two goals. Therefore,in order to reduce the burden of corporate contributions and ensure the sustainability of the fund,the government should encourage fertility,improve payment compliance, and implement a delayed retirement age policy as soon as possible.
引文
[1]艾慧,张阳,杨长昱,等.中国养老保险统筹账户的财务可持续性研究——基于开放系统的测算[J].财经研究,2012,(2).
[2]陈曦.养老保险降费率、基金收入与长期收支平衡[J].中国人口科学,2017,(3).
[3]程永宏.现收现付制与人口老龄化关系定量分析[J].经济研究,2005,(3).
[4]景鹏,胡秋明.企业职工基本养老保险统筹账户缴费率潜在下调空间研究[J].中国人口科学,2017,(1).
[5]李波,苗丹.我国社会保险费征管机构选择——基于省级参保率和征缴率数据[J].税务研究,2017,(12).
[6]林宝.人口老龄化对企业职工基本养老保险制度的影响[J].中国人口科学,2010,(1).
[7]刘军强.资源、激励与部门利益:中国社会保险征缴体制的纵贯研究(1999—2008)[J].中国社会科学,2011,(3).
[8]彭雪梅,刘阳,林辉.征收机构是否会影响社会保险费的征收效果?——基于社保经办和地方税务征收效果的实证研究[J].管理世界,2015,(6).
[9]王翠琴,田勇,薛惠元.城镇职工基本养老保险基金收支平衡测算:2016-2060——基于生育政策调整和延迟退休的双重考察[J].经济体制改革,2017,(4).
[10]王晓军.对我国养老保险制度财务可持续性的分析[J].市场与人口分析,2002,(2).
[11]王延中.中国“十三五”时期社会保障制度建设展望[J].辽宁大学学报(哲学社会科学版),2016,(1).
[12]杨翠迎,汪润泉,陈煜.费率水平、费率结构:社会保险缴费的国际比较[J].经济体制改革,2018,(2).
[13]郑秉文.养老保险降低缴费率与扩大个人账户——征缴体制改革的“额外收获”[J].行政管理改革,2018,(11).
[14]Barrand P,Ross S,Harrison G. Integrating a unified revenue administration for tax and social contribution collections:Experiences of central and eastern European countries[R]. IMF Working Paper WP/04/237,2004.
[15]Blake D,Mayhew L. On the sustainability of the UK state pension system in the light of population ageing and declining fertility[J]. The Economic Journal,2006,116(512):F286–F305.
[16]Grech A G. Assessing the sustainability of pension reforms in Europe[J]. Journal of International and Comparative Social Policy,2013,29(2):143–162.
[17]OECD. Tax administration 2017:Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies[M]. Paris:OECD Publishing,2017.
[18]Whiteford P,Whitehouse E. Pension challenges and pension reforms in OECD countries[J]. Oxford Review of Economic Policy,2006,22(1):78–94.
(1)我国社会保险体系由城镇职工社会保险体系和城乡居民社会保险体系构成,其中城镇职工社会保险体系为比例缴费制,城乡居民社会保险体系为定额缴费制,因此本研究只对城镇职工社会保险进行探讨。
(2)根据人社部发[2018]25号文件,累计结余情况较好是指累计结余可支付月数大于9个月。
(3)也就是说,城镇职工基本养老保险的(总)缴费率由28%降至27%。
(4)《上海第四次调整社保缴费比例这些年哪些社保费率下降了?》,资料来源:http://sh.qq.com/a/20180510/008116.htm。
(5)数据来源:《2018年国民经济和社会发展统计公报》。
(1)数据来源:《2017年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》。
(2)根据《2014年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》,2014年城镇职工基本养老保险基金征缴收入为20 434亿元,而基金支出为21 755亿元。
(3)城镇职工基本养老保险基金收入约为城镇职工社会保险基金收入的67.5%(=27%/40%),所以城镇职工基本养老保险在城镇职工社会保险体系中占据着举足轻重的地位。
(1)《2014年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示,截至2014年底,做实个人账户的省份共有13个。而《2008年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示,截至2008年底,做实个人账户的省份有13个。由此可见,做实个人账户的进展十分缓慢,现阶段几乎处于停滞不前的状态。为便于研究,本文假定中国仍未做实个人账户。个人账户仅起到记录缴费的作用,统筹基金和个人账户收入一并归入同一个财政专户,以支付参保职工的养老金待遇。
(2)特定参保人员是指1997年前参加工作、1997年以后退休的人员,这批特定参保人员称之为“中人”,视同缴费年限即为“中人”在1997年前的工龄。而1997年以前退休的人员称之为“老人”,1997年以后参加工作的人员称之为“新人”。
(1)?等于参保职工历年的实际缴费基数与社会平均工资比值的平均值。
(2)生存概率=1-死亡概率。基于每10年一次的人口普查数据、每5年一次的1%人口抽样调查数据和每年一次的1‰人口抽样调查数据,未来各年的生存概率和死亡概率采用Lee-carter模型进行预测。
(3)资料来源:http://news.ifeng.com/a/20161224/50468025_0.shtml。
(1)根据2017年度《人力资源和社会保障事业发展统计公报》,2017年城镇职工基本养老保险基金收入为43 310亿元(含财政补贴8 004亿元),扣除财政补贴后的基金收入为35 306亿元。2017年城镇职工基本养老保险参保在职职工人数(缴费人数)为29 268万人,因此2017年城镇职工基本养老保险人均缴费额为12 063元(=35 306×10 000/29 268),2017年人均实际缴费工资为44 677.79元(=12 063/0.27)。
(2)实际缴费基数增长率与法定缴费基数增长率一致。
(3)根据刘军强(2011)、彭雪梅等(2015)的研究,缴费遵从度=实际缴费基数/法定缴费基数。
(4)城镇职工基本养老保险的法定缴费基数为上年度城镇职工在岗职工平均工资。
(5)《中华人民共和国劳动法》规定最低就业年龄为16岁,但是16-20岁城镇人口的就业率较低(约为10%),而且大部分城镇职工为大学毕业生,初次就业年龄约为22岁,因此本文假设参保职工最初参加养老保险的年龄为22岁。
(6)在2015年1%人口抽样调查分年龄别数据中,100岁人口和100岁以上人口被合并为一个年龄别(100岁人口)进行统计,即在人口普查和抽样调查中,最大生存年龄默认为100岁。
(7)按照养老退休规定,男性、女干部和女工人的个人账户养老金计发月数分别为139、170和195个月。
(8)《中国统计年鉴》显示2002-2017年人均养老金和实际缴费基数的年均增长率分别为10.35%和11.38%,也就是说人均养老金的年均增长率约为实际缴费基数年均增长率的90%(=10.35%/11.38%)。
(1)根据宏观经济学的相关理论,短期和中期是相对的概念,短期的时间长度一般少于10年,中期的时间长度约为30-50年。
(1)人力资源和社会保障部曾表示,延迟退休年龄政策的执行会预留一定的缓冲期,自2022年开始执行。不仅如此,延迟退休年龄政策的实施需辅以延长平均缴费年限政策。
[2]陈曦.养老保险降费率、基金收入与长期收支平衡[J].中国人口科学,2017,(3).
[3]程永宏.现收现付制与人口老龄化关系定量分析[J].经济研究,2005,(3).
[4]景鹏,胡秋明.企业职工基本养老保险统筹账户缴费率潜在下调空间研究[J].中国人口科学,2017,(1).
[5]李波,苗丹.我国社会保险费征管机构选择——基于省级参保率和征缴率数据[J].税务研究,2017,(12).
[6]林宝.人口老龄化对企业职工基本养老保险制度的影响[J].中国人口科学,2010,(1).
[7]刘军强.资源、激励与部门利益:中国社会保险征缴体制的纵贯研究(1999—2008)[J].中国社会科学,2011,(3).
[8]彭雪梅,刘阳,林辉.征收机构是否会影响社会保险费的征收效果?——基于社保经办和地方税务征收效果的实证研究[J].管理世界,2015,(6).
[9]王翠琴,田勇,薛惠元.城镇职工基本养老保险基金收支平衡测算:2016-2060——基于生育政策调整和延迟退休的双重考察[J].经济体制改革,2017,(4).
[10]王晓军.对我国养老保险制度财务可持续性的分析[J].市场与人口分析,2002,(2).
[11]王延中.中国“十三五”时期社会保障制度建设展望[J].辽宁大学学报(哲学社会科学版),2016,(1).
[12]杨翠迎,汪润泉,陈煜.费率水平、费率结构:社会保险缴费的国际比较[J].经济体制改革,2018,(2).
[13]郑秉文.养老保险降低缴费率与扩大个人账户——征缴体制改革的“额外收获”[J].行政管理改革,2018,(11).
[14]Barrand P,Ross S,Harrison G. Integrating a unified revenue administration for tax and social contribution collections:Experiences of central and eastern European countries[R]. IMF Working Paper WP/04/237,2004.
[15]Blake D,Mayhew L. On the sustainability of the UK state pension system in the light of population ageing and declining fertility[J]. The Economic Journal,2006,116(512):F286–F305.
[16]Grech A G. Assessing the sustainability of pension reforms in Europe[J]. Journal of International and Comparative Social Policy,2013,29(2):143–162.
[17]OECD. Tax administration 2017:Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies[M]. Paris:OECD Publishing,2017.
[18]Whiteford P,Whitehouse E. Pension challenges and pension reforms in OECD countries[J]. Oxford Review of Economic Policy,2006,22(1):78–94.
(1)我国社会保险体系由城镇职工社会保险体系和城乡居民社会保险体系构成,其中城镇职工社会保险体系为比例缴费制,城乡居民社会保险体系为定额缴费制,因此本研究只对城镇职工社会保险进行探讨。
(2)根据人社部发[2018]25号文件,累计结余情况较好是指累计结余可支付月数大于9个月。
(3)也就是说,城镇职工基本养老保险的(总)缴费率由28%降至27%。
(4)《上海第四次调整社保缴费比例这些年哪些社保费率下降了?》,资料来源:http://sh.qq.com/a/20180510/008116.htm。
(5)数据来源:《2018年国民经济和社会发展统计公报》。
(1)数据来源:《2017年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》。
(2)根据《2014年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》,2014年城镇职工基本养老保险基金征缴收入为20 434亿元,而基金支出为21 755亿元。
(3)城镇职工基本养老保险基金收入约为城镇职工社会保险基金收入的67.5%(=27%/40%),所以城镇职工基本养老保险在城镇职工社会保险体系中占据着举足轻重的地位。
(1)《2014年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示,截至2014年底,做实个人账户的省份共有13个。而《2008年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示,截至2008年底,做实个人账户的省份有13个。由此可见,做实个人账户的进展十分缓慢,现阶段几乎处于停滞不前的状态。为便于研究,本文假定中国仍未做实个人账户。个人账户仅起到记录缴费的作用,统筹基金和个人账户收入一并归入同一个财政专户,以支付参保职工的养老金待遇。
(2)特定参保人员是指1997年前参加工作、1997年以后退休的人员,这批特定参保人员称之为“中人”,视同缴费年限即为“中人”在1997年前的工龄。而1997年以前退休的人员称之为“老人”,1997年以后参加工作的人员称之为“新人”。
(1)?等于参保职工历年的实际缴费基数与社会平均工资比值的平均值。
(2)生存概率=1-死亡概率。基于每10年一次的人口普查数据、每5年一次的1%人口抽样调查数据和每年一次的1‰人口抽样调查数据,未来各年的生存概率和死亡概率采用Lee-carter模型进行预测。
(3)资料来源:http://news.ifeng.com/a/20161224/50468025_0.shtml。
(1)根据2017年度《人力资源和社会保障事业发展统计公报》,2017年城镇职工基本养老保险基金收入为43 310亿元(含财政补贴8 004亿元),扣除财政补贴后的基金收入为35 306亿元。2017年城镇职工基本养老保险参保在职职工人数(缴费人数)为29 268万人,因此2017年城镇职工基本养老保险人均缴费额为12 063元(=35 306×10 000/29 268),2017年人均实际缴费工资为44 677.79元(=12 063/0.27)。
(2)实际缴费基数增长率与法定缴费基数增长率一致。
(3)根据刘军强(2011)、彭雪梅等(2015)的研究,缴费遵从度=实际缴费基数/法定缴费基数。
(4)城镇职工基本养老保险的法定缴费基数为上年度城镇职工在岗职工平均工资。
(5)《中华人民共和国劳动法》规定最低就业年龄为16岁,但是16-20岁城镇人口的就业率较低(约为10%),而且大部分城镇职工为大学毕业生,初次就业年龄约为22岁,因此本文假设参保职工最初参加养老保险的年龄为22岁。
(6)在2015年1%人口抽样调查分年龄别数据中,100岁人口和100岁以上人口被合并为一个年龄别(100岁人口)进行统计,即在人口普查和抽样调查中,最大生存年龄默认为100岁。
(7)按照养老退休规定,男性、女干部和女工人的个人账户养老金计发月数分别为139、170和195个月。
(8)《中国统计年鉴》显示2002-2017年人均养老金和实际缴费基数的年均增长率分别为10.35%和11.38%,也就是说人均养老金的年均增长率约为实际缴费基数年均增长率的90%(=10.35%/11.38%)。
(1)根据宏观经济学的相关理论,短期和中期是相对的概念,短期的时间长度一般少于10年,中期的时间长度约为30-50年。
(1)人力资源和社会保障部曾表示,延迟退休年龄政策的执行会预留一定的缓冲期,自2022年开始执行。不仅如此,延迟退休年龄政策的实施需辅以延长平均缴费年限政策。